-Primera Parte-

USD 320.00 millones es lo que América Latina y el Caribe (ALyC) pierden en impuestos a la renta e IVA¹ cada año según un estudio sobre la evasión de impuestos realizado por la CEPAL². Es decir, a la Región le cuesta un 6,3% de su PIB³ cada año debido a la evasión de impuestos. Este monto, para ponerlo en contexto, representaría el equivalente necesario para cubrir más de 19 veces el presupuesto anual en salud de Ecuador⁴; o también podría servir para cubrir más del 87% del presupuesto para la salud destinado por todos los países de ALyC en conjunto.

El 70% del comercio mundial está controlado por 500 corporaciones industriales.⁵ El dinamismo del comercio mundial si bien ha afrontado un escenario adverso en los últimos años, en términos de precios de los bienes o servicios, no ha dejado de crecer, al menos en términos de volúmenes.⁶ De acuerdo a la WTO⁷ en el 2015 las exportaciones de bienes en el mundo alcanzó un monto superior a los USD 16 billones.⁸ En consecuencia, la importancia de las empresas y su incidencia en la economía global es preponderante sin lugar a dudas.

Muy lejos de lo que se cree, que los precios de transferencia nacieron por un tema impositivo, estos tuvieron orígenes en la optimización o maximización de beneficios de las empresas ante los problemas causados por los problemas de agente-agencia en la organizaciones. Debido a la internacionalización de los negocios, hecho que inició a principios del siglo XIX, las empresas debieron afrontar la problemática entre los intereses de sus administradores y los intereses de los accionistas; esta problemática estaba erosionado los beneficios de las organizaciones.

Si dentro de esa optimización de beneficios por la maximización de utilidades en las empresas asociadas se le incorpora el factor de la deslocalización de bienes o procesos en jurisdicciones cuyos regímenes impositivos varían significativamente, desde el pago elevado de impuesto hasta aquellos que dicho pago es muy reducido o nulo, el escenario para una potencial manipulación de los precios de transferencia en los bienes o servicios negociados se vuelve factible.

Es precisamente ese potencial escenario el que preocupa a las administraciones tributarias del mundo y de allí que trabajan arduamente en diseñar e implementar políticas y procesos que permitan disuadir o controlar el riesgo por manipulación de los denominados precios de transferencia. Pero, ¿qué son exactamente los precios de transferencia para fines tributarios?, es decir, su definición.

Para entender y definir los precios de transferencia es preciso conocer y comprender el principio de plena competencia o arm’s length⁹. Hay que recordar que para hablar de un potencial riesgo en los precios de transferencia de bienes o servicios debemos estar frente a la transacción de estos entre entes de un mismo grupo empresarial, por tanto, hablamos de entes relacionados.

La OCDE¹⁰, un organismo internacional que agrupa y coordina a países desarrollados de Europa principalmente y el resto del mundo, a través de varios documentos ha trabajado en la definición, determinación y explicación de lo que implican los precios de transferencia para las empresas multinacionales como para las administraciones tributarias¹¹.

En conclusión, para esta primera parte, los precios de transferencia constituyen una herramienta de optimización y materia de control para empresas y administraciones tributarias en cuanto a la determinación precisa de los beneficios generados en la negociación o transacción de bienes o servicios entre entes relacionados localizados o domiciliados en jurisdicciones impositivas diferentes o diferenciadas. Como tema de discusión, los precios de transferencia, se convierte en un punto de referencia actual y de mucha importancia dentro del control tributario en el mundo ante la necesidad de combatir la elusión y evasión fiscal.